美狮会

21世纪经济报道

刘汉元认为，当前中国企业尤其是民营企业税费占营收比重仍然偏高，负担比较沉重。其中，“五险一金”缴费高企，成为企业负担过重的重要原因之一。

2018年政府工作报告提出，继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。

全国人大代表、美狮会集团董事局主席刘汉元向全国人大提交了《关于降低“五险一金”缴费比例切实减轻企业经营负担的议案》。

十八大以来，中央出台了一系列减轻企业税费负担的优惠政策，有效改善了供给结构，取得了明显成效。五年来，国务院常务会议共9次专题部署企业减税降费工作，李克强总理明确要求所有行业税负只减不增。

刘汉元认为，当前中国企业尤其是民营企业税费占营收比重仍然偏高，负担比较沉重。其中，“五险一金”缴费高企，成为企业负担过重的重要原因之一。

国研中心社会发展部研究员冯文猛对21世纪经济报道分析，在降低企业“五险一金”缴费比例的制度设计中，既需要充分平衡企业、劳动者和全民税负的三者关系，也需要从效率原则对“五险一金”中的缴费比例进行动态调整。

社保缴费率高企业负担重

根据刘汉元的研究，在全球125个国家和地区中，仅有11个国家和地区的社保费率超过40%，其中10个为欧洲国家，另外一个就是中国。企业缴纳的“五险一金”比例偏高、负担偏重，不但影响了我国企业持续发展，也制约了员工薪酬增长。

刘汉元指出，我国各地社保的缴费比例虽不完全一致，但绝大部分省市的缴纳比例都在工资总额的40%以上，有的地区甚至达到50％。

据测算，我国社保缴费率约为“金砖四国”其他三国平均水平的2倍，是北欧五国的3倍，是G7（美、日、德、英、法、意、加）国家的2.8倍，是东亚邻国的4.6倍。

以北京市为例，假设企业员工的税前工资是10000元，扣除22.2%的“五险一金”2223元，按九级累进税率缴纳个人所得税之后，每月能够拿到手的工资是7454元；企业为个人缴纳的“五险一金”比例为43.5%，即需缴纳约4350元。

企业的实际人力成本支出是14350元，几乎是个人到手金额的两倍。企业和员工合计支付的“五险一金”比例高达65.7%，缴纳的金额为6573元，相当于税后工资7454元的88%。

根据刘汉元的分析，在“五险一金”中，养老保险和医疗保险又是其中占比最大的两项。

对比发达国家来看，美国类似中国基本养老保险的联邦养老保险中，企业和个人缴费比例分别为6.2%。美国的医疗保险有多种，其中强制缴纳的医疗保险，企业和员工各自缴纳1.45%。此外，很多企业为员工购买商业医疗保险，缴费形式多样。

总体而言，美国企业承担的养老和医疗保险的法定缴费负担不超过10%。在加拿大养老保险计划中，企业缴费比例为4.95%，加拿大实行全民免费医疗，企业无需承担医疗保险费用，即使算上失业保险企业需缴纳比例1.88%，企业承担的养老保险与失业保险合计不到7%。

刘汉元分析，对比来看，中国各地方单养老保险的企业缴纳比就达到了20%，远超美、加两国。近年来各地社保缴费基准每年都达到10%以上的刚性增长，超过了大多数企业盈利增长的速度。

过高的企业税负和社保费率已经让企业倍感压力，而缴费基数的刚性增长带来的用人成本攀升，更是给企业的发展带来压力。高费基加高费率，使许多企业特别是中小微企业感到负担沉重。

各级财政应增加社保支出

为此，刘汉元提出了三大政策建议。

第一，建议科学调整缴费标准，降低社保缴纳比例。采取灵活多样的方法，对社保缴费比率有关规定进行调整和修订，综合考虑企业的承受能力、人口老龄化等因素，确定公平合理的缴费比率。

刘汉元分析，按目前的社保收入增速及老龄化趋势，应利用好时间差，在有养老基金结余的地区，通过不同手段，降低养老保险费率，向发达国家的平均水平靠拢。

第二，建议增加各级财政中的社会保障支出。目前社会保障支出只占我国财政支出的12%-14%，低于我国社保“十二五”规划中要求各级财政将社会保障支出比重提高到25%左右的目标，更远低于西方国家30%至50%的比例。

因此，刘汉元建议中央和地方财政安排资金，将社会保障在各级财政支出中的比例增加到20%左右。

按2017年全国一般公共预算支出20万亿元计算，社会保障支出将提升至4万亿元左右，增加的1.5万亿元资金，基本可以填补将企业养老保险缴费比例由20%降至10%出现的缺口，有效降低企业负担。

第三，建议直接划转国有资本经营利润的一部分充实社保基金。

根据党的十八届三中全会的要求，划转部分国有资本充实社会保障基金。完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提到30%，更多用于保障和改善民生。

因此，刘汉元建议，每年直接划转20%-30%的国有资本经营利润到社保基金。

统计数据显示，2017年我国国有资本实现利润总额2.89万亿元，如划拨20%-30%，将为社保基金补充5700亿-8600亿元的资金，进一步减轻社保资金压力。