美狮会

案由：

在党中央、国务院关于优化营商环境和减税降费的系列部署下，我们欣喜地看到一系列政策措施出台并有效实施，相关部门持续加大工作力度，不折不扣、高效落实各项减税降费措施，优化了营商环境，激发了市场活力，企业和群众有了更多的获得感。但当前中国企业、尤其是民营企业税费占营收比重仍然偏高，负担仍然较重。作为我国农林牧渔业中的重要产业，水产行业相较于畜禽行业承担了更重的税费负担，对两个行业实行差异化的税收政策，是导致水产行业难以像畜禽行业一样规模化、集约化发展的重要原因。

案据：

联合国粮农组织相关报告显示，中国已成为全球最大的水产品消费国，及全球最大的水产品生产和出口国，水产品产量占全球总产量的比重超过40%。与此同时，随着我国居民生活水平的不断提升，消费结构也在不断优化和改善，作为优质蛋白质来源的水产品，在我国居民膳食结构中的比重将进一步增加，年均消费量正以3%的增速增长。综合来看，经过改革开放四十年发展，我国水产业不论在国内还是全球都已具有举足轻重的地位。但目前，我国水产业依然面临着发展速度缓慢、政策制约等困境，其中最大的政策制约因素是与畜禽行业实行差异化的税收政策，极大限制了行业的持续健康发展。

目前，在养殖环节，国家对畜禽养殖企业免征企业所得税，水产养殖企业则仍要缴纳12.5%的企业所得税，该政策一方面导致两类企业利润差异巨大；另一方面导致大量水产养殖者不愿进行公司化运作，更倾向于选择以个体户或合作社形式进行经营，避免多缴纳12.5%的企业所得税，制约了产业的规模化发展。在此背景下，畜禽养殖企业近年来不断加大整合力度，推进产业升级，出现了温氏股份、牧原股份、圣农发展等一批特大型畜禽养殖企业。水产养殖行业目前则仍然以传统养殖为主，排名前五的企业市场集中度还不足5%，远远落后于畜禽养殖企业，产业整体呈现出小、散、弱的局面，也暴露出食品安全、效率偏低、难监管等问题。在流通环节，水产与畜禽产业同样被实行了差异化的增值税政策。根据国家增值税相关规定，在流通环节，鲜活或初加工的水产品增值税税率为10%，而鲜活的猪、牛、羊、鸡、鸭等畜禽产品可以免缴增值税，进一步拉大了两个产业的利润差距。

同时，水产行业在流通环节还面临缴纳印花税的问题。《印花税暂行条例施行细则》第十三条第一款规定，对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。国税发〔1991〕155号文件进一步规定，可由省级税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。基于当时的历史背景，收购部门一般指肉联厂等国营单位，并未包含个体及民营企业等非公经济主体。农产品交易环节的印花税按照购销合同金额的0.03%征收，一进一出，两个环节的印花税合计0.06%，而大宗农产品交易的毛利率一般只有1%至2%，进一步加重了企业税收负担。

此外，农产品收购发票不能跨省使用，严重阻碍了大宗水产品的流通。目前，向合作社、企业收购农产品，可以取得对方自行开具的普通发票，而向个人养殖户收购时，对方所在的税务局往往对代开普通发票有各种限制，且全国各地的要求也不一致。例如，有的地方规定水产养殖户需提供租塘合同，对于多次转手的合同，税务局不予代开普通发票；有的地方规定，如果个人养殖户名下有法人实体，也不得代开普通发票，而农产品收购发票又不允许跨省进行开具，甚至部分省、市、自治区不允许跨市（县）使用。目前，国家政策允许企业到收购地税务机关凭《跨区域涉税事项报告表》领购农产品收购发票，但各地税务机关往往从监管角度考虑，不允许外省跨区域经营的企业领购农产品收购发票。而我国水产品养殖主要集中在华南、华东和华中等水资源丰富地区，与畜禽养殖可就地消费、易于加工的特点不同，水产品存在大量的全国范围内流通，按照目前税法规定，只能在本省使用农产品收购发票，导致公司化运作存在取票难和取票成本高的问题。

建议：

一是建议免征水产养殖企业的企业所得税。根据目前我国财力及水产养殖企业规模测算，免征水产养殖企业所得税，对国家税收收入并不会造成明显影响，同时还能有效促进个体户、合作社等转化为企业组织进行经营，实现水产养殖向规模化、集约化、标准化方向转变。因此，建议相关部门针对水产行业出台与畜禽行业一致的税收优惠政策，免征水产养殖企业的企业所得税，改变目前的税收政策导向，促进我国传统水产养殖向现代水产养殖转变，有力践行渔业供给侧改革，同时兼顾了税收公平，真正发挥出税收优惠政策助力水产业持续健康发展的积极作用。

二是建议免征水产品流通环节的增值税和印花税，允许农产品收购跨省使用农产品收购发票。建议简化和明确农业生产者个人代开普通发票的手续，充分利用互联网手段实现手机客户端代开普通发票，不断完善外出经营地领购农产品收购发票的程序，并配套完善相应的开票系统。通过上述措施，使得在农产品收购环节索取发票不再是难事，实现跨省可使用农产品收购发票。同时，建议免征水产品流通环节的增值税和印花税，鼓励规模化企业参与流通环节，促进大宗水产品供应链和交易平台的打造，缩短从塘头到餐桌的距离，让老百姓吃上更新鲜、健康、安全的水产品。